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香港：为具资格的知识产权而设计的税务优惠
香港：为具资格的知识产权而设计的税务优惠
简单来说，具资格的知识产权 (即：1、专利注册或申请；2、植物品种权利；和3、受版权保护的电脑软件) 拥有人或其被授权人可为其知识产权收入申请税务优惠，包括：
(a) 通过不论在香港或香港以外的地方，展示或者使用具资格的知识产权; 或通过不论在香港或香港以外的地方许可使用该知识产权的收入；
(b) 出售具资格知识产权的收入；
(c) 商品化知识产权的收入；及
(d) 具资格知识产权获得的相关保险, 损害赔偿或补偿款项。
申请的营业税务优惠，将相关收入的税率由现时的一般利得税税率16.5 %大幅减至5%。 该税务优惠的相关条例是《2024年税务(修订)（知识产权收入的税务宽减）条例》, 它成功修订了《税务条例》（第112章）。因这税务优惠涉及专利，因此可简称为“专利盒”。
其实内地和许多外国地区，比如包括英国、 爱尔兰、 比利时、法国、希腊等欧洲国家， 甚至中东的以色列、南亚的印度、东南亚的新加坡和东亚的韩国等地都有推行类似的“专利盒”税务优惠，来鼓励国内企业 ：1、开发和保留具资格的知识产权 (一般为专利)；2、增加对研发活动的投资; 3、推广研发成果商业化；以及4、避免具资格的知识产权转移到提供较有利的其他税务优惠管辖区。
要成功申请“专利盒”，要符合三大要点：
1、纳税人是具资格的知识产权拥有人或其被授权人；
2、纳税人从其具资格的知识产权获得具资格的收入；
3、纳税人向香港税局提出书面优惠申请，一经提出，不能撤销。
“专利盒”的其他特点：
这些具资格的知识产权可以在世界不同地方取得注册。如果是在香港特区外取得的专利注册，那需就相关专利发明在香港提出原授专利或短期专利的申请 (如申请短期专利的话, 在获批准后会提出进行实质审查的要求)。这项要求将会在2026年7月5日起实施。要留意的是：“专利盒”不接受转录标准专利，只接受原授专利或短期专利。原授标准专利申请要通过形式规定审查，发表申请并作实质审查，才会予以批准及发表。除原授标准专利有效期最长为20年，短期专利年期最长只有8年之外，亦不可多于两项专利的独立权利要求。
为鼓励纳税人在香港做科研，“专利盒”提供了一个特定机制来计算合资格知识产权收入。在香港本地做研发的支出越多，合资格知识产权收入的比率亦越多。反过来说，若研发过程中是收购或其他方式获得的外地知识产权，又或者外判部分研发活动，则可享有的优惠额度会相应减少。香港税局主要考虑的要点包括纳税人是否在香港境内或境外进行研发活动。 如果有外判研发活动的话，这些外判研发活动是在香港特区内还是在境外进行的。
换言之，少一些不合资格的研发支出， 就有多一些合资格的知识产权收入可以享有5%的税务优惠。
如果具资格的知识产权被第三方撤销了，那“专利盒”的税务优惠就不再生效。纳税人亦需要保留7年单据及其他相关资料。
[参考文献]
[1] 香港立法会参考资料摘要档案编号: CITB CR 06/18/23
[2] 《2024年税务(修订)(知识产权收入的税务宽减)条例》
相关人员
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许卓杰
权益合伙人
香港业务领域： 诉讼仲裁,商事刑事,海事海商 -
许卓杰
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香港
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