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香港劳动法系列之（六）待遇篇：薪俸税快问快答
香港劳动法系列之（六）待遇篇：薪俸税快问快答
系列序言
人才，无疑是推动社会进步与经济发展的核心动力。伟人曾经说过：存人失地，人地皆存；存地失人，人地皆失。古今中外，无论企业还是国家，哪里能吸引人才，哪里能留住人才，哪里就能迎来繁荣发展。
“招商引才”是本届香港政府工作的重中之重。受益于“高才”“优才”“家办”“投资移民”等政策的落地，世界各地人才涌入香港职场。但随之而来的是一系列的困惑：如何获得合法的工作及收入？如何保障我的合法劳动权利？香港职场哪些是不可触碰的法律红线？遭遇不公正待遇，如何获得援助？
当经济下行不可避免，企业不得不作出裁员减薪的举措，可能会加剧劳资双方的紧张与对立。劳资双方如何以合情合理合法的方式体面告别，各自轻装上阵，迎接下一段人生旅程？
劳动法，既是私法，又是公法；既牵涉合同法、侵权法，更牵涉经济法、人权法；既影响个人与家庭的权益，也深远地影响全社会的稳定。我们特此推出系列文章，旨在综合性地介绍香港劳动法有关规定，并讨论典型案例，为来到香港的员工和企业提供可借鉴的经验与启示。
在香港这个充满机遇的商业之都，无论是企业雇主还是职场人士，都与薪俸税有着千丝万缕的联系。了解香港薪俸税的相关规定，不仅有助于企业合理规划人力成本、履行纳税义务，也能帮助员工清楚知晓自己的税务责任，维护自身权益。今天，我们就带大家深入了解与香港雇佣相关的薪俸税那些事。
一、香港薪俸税是什么？
香港薪俸税是对个人在香港因任职或受雇取得的收入征收的一种税，其主要依据《香港法例》第112章《税务条例》来执行。简单来说，只要你在香港工作并获得收入，就可能需要缴纳薪俸税。这里的收入涵盖的范围相当广泛，包括但不限于工资、薪金、奖金、佣金、退休金、假期工资、股票期权收益等，甚至一些非现金形式的福利，如公司提供的住房、汽车等，若能转化为金钱价值，也会被纳入征税范围。
二、哪些收入需要纳税，哪些可以豁免？
（一）应税收入
工资和薪金是最常见的应税收入，这包括每月的固定薪资、加班工资、年终花红等。例如，李先生在香港一家企业工作，每月工资为3万港币，年底还获得了5万港币的奖金，这些都属于应税收入。
董事收取的董事费也需缴纳薪俸税。即使董事并非全职在公司工作，其获得的董事费收入同样要按照薪俸税规定纳税。
股票期权收益在香港也需纳税。当员工行使股票期权并获得收益时，这部分收益将被视为应税收入。假设张女士行使公司授予的股票期权，获得了10万港币的收益，这10万港币就需要计入应税收入中。
一些特殊的津贴和福利同样应税。比如公司提供的住房津贴，如果员工可以自由支配该津贴，那么这部分津贴就要纳税；还有公司为员工支付的教育费用、医疗费用等，若不属于法定的免税项目，也都要纳入应税范围。
（二）豁免收入
员工因工伤或职业病获得的补偿无需缴纳薪俸税。例如，王师傅在工作中受伤，获得了公司支付的工伤补偿款，这笔款项是免税的。
政府发放的一些特定津贴，如抗疫期间发放的补贴等，通常也属于豁免收入。
符合条件的退休金收入可享受一定的免税优惠。但需要注意的是，并非所有的退休金都免税，具体要根据退休金的来源和性质来判断。
三、薪俸税的税率和计算方法是怎样的？
香港薪俸税采用两种税率计算方法，分别是标准税率法和累进税率法，纳税人可以选择其中对自己更有利的方式来计算应纳税额。
（一）标准税率法
标准税率为15%，计算方法相对简单，直接用应评税收入乘以15%即可。应评税收入是指扣除了允许扣除项目后的收入。例如，陈先生的应评税收入为500万港币，按照标准税率法计算，他应缴纳的薪俸税为500万×15%=75万港币。
（二）累进税率法
累进税率根据收入水平分为多个档次，税率从2%到17%不等。2024/25课税年度的累进税率如下：首个5万港币的税率为2%；第二个5万港币的税率为6%；第三个5万港币的税率为10%；第四个5万港币的税率为14%；超过20万港币的部分税率为17%。
假设林女士的应评税收入为30万港币，按照累进税率法计算：首个5万港币应纳税额为5万×2%=1000港币；第二个5万港币应纳税额为5万×6%=3000港币；第三个5万港币应纳税额为5万×10%=5000港币；第四个5万港币应纳税额为5万×14%=7000港币；剩余10万港币（30万-20万）应纳税额为10万×17%=1.7万港币。林女士全年应纳税额为1000+3000+5000+7000+1.7万=3.3万港币。
由此可见，对于不同收入水平的纳税人，选择合适的税率计算方法可以有效降低税负。一般来说，收入较低的纳税人采用累进税率法可能更有利，而高收入纳税人则需根据自身情况具体分析。
四、雇主和员工分别有哪些责任和义务？
（一）雇主的责任
雇主有义务向税务局申报支付给员工的薪酬。每月发放工资时，雇主需按照税务条例的规定，在一个月内填妥及交回雇主报税表(BIR56A表格)。对于持续受雇的雇员，雇主须在雇主报税表中填报(a)全年入息总额为$132,000或以上的雇员(单身人士)；(b)已婚雇员(不论入息多寡);(c)兼职员工(不论入息多寡)；以及(d)董事(不论入息多寡)。
雇主必须保存详细的员工薪资记录，包括工资、津贴、奖金等各项收入的明细，以及扣除的税款、社保费用等信息。这些记录要保存至少7年，以备税务局随时查阅。
当员工离职时，雇主需要在一个月内通知税务局，并填写相关表格（IR56F表格），申报员工的离职日期、最后一期工资等信息。如果员工离开香港，雇主还需按照规定办理相关税务手续，如协助员工进行税务清关等。
（二）员工的义务
员工需要如实向雇主提供个人的税务信息，包括婚姻状况、是否有子女等，因为这些信息会影响到税务扣除项目和税率的计算。
员工应自行申报个人收入情况。每年税务局会向纳税人发出报税表，员工需要在规定的时间内填写并提交，如实申报自己的收入、扣除项目等信息。如果员工有多项收入来源，更要确保所有收入都申报完整。
按时缴纳税款是员工的重要义务。收到税务局的缴税通知后，员工应在指定的日期前缴纳税款，否则可能会面临罚款、加征利息等处罚。
五、如何合理规划薪俸税，减轻税负？
（一）利用扣除项目
香港薪俸税有许多允许扣除的项目，合理利用这些项目可以有效减少应纳税收入。常见的扣除项目包括个人进修开支、认可慈善捐款、向强制性公积金计划（MPF）或认可职业退休计划的供款等。例如，赵先生参加了与工作相关的进修课程，花费了3万港币，这部分进修开支可以在计算应纳税收入时扣除；孙女士向认可的慈善机构捐款1万港币，同样也能享受扣除优惠。
（二）优化薪酬结构
企业和员工可以共同协商，优化薪酬结构来降低税负。比如，将部分工资转化为非应税的福利，如提供员工宿舍、工作餐等。但要注意，这些福利必须符合税务局的规定，否则可能会被视为应税收入。
（三）提前规划税务
员工可以提前了解香港的税务政策变化，合理规划自己的职业发展和收入安排。例如，预计下一年度会有大额奖金收入，可以提前了解相关税务影响，并考虑是否可以通过一些合法的方式进行规划，如与雇主协商奖金的发放时间等。
香港薪俸税与雇佣关系紧密相连，无论是雇主还是员工，都应充分了解其相关规定。企业合理规划薪俸税，能在遵守法律的前提下降低人力成本；员工清楚自己的税务义务和权利，能更好地维护自身利益。如果您在香港薪俸税方面有任何疑问，欢迎随时咨询我们，我们将为您提供专业的法律意见和解决方案。
