随着全球经济一体化的不断加深，越来越多的中国企业或个人选择在美国注册成立公司或在美国登记开展相关业务。随着美国《企业透明法案》（Corporate Transparency Act，“CTA"）的出台和实施，这项法案不仅对美国国内企业产生深远影响，也将对与美国有密切商业往来的中国企业和个人带来合规方面的挑战。本文基于笔者在涉外领域的丰富经验，帮助中国企业和个人迎接相关挑战。

2021年，美国国会通过《企业透明法案》，以打击洗钱、逃税和税务欺诈等金融犯罪，使不法分子更难以通过空壳公司或其他不透明的所有权结构隐匿其非法所得[1]。自2024年1月1日起，该法案正式生效。据估计，超过3200万的现有企业将受到该法案的影响，而且每年大约有500万家新成立的公司将受该法案影响[2]。

CTA要求受该法案约束的报告公司（reporting company）向美国财政部下属的金融犯罪执法网络机构（Financial Crimes Enforcement Network，FinCEN）申报其受益所有权信息（Beneficial Ownership Information，“BOI"）。

报告公司分为国内报告公司和外国报告公司两类。国内报告公司指通过向美国州务卿或类似机构提交文件而成立的公司、有限责任公司或其他类型的实体；外国报告公司指根据外国法律成立的实体，并且通过向美国州务卿或类似机构提交文件而在美国注册开展业务的实体[3]。因此，在美国注册成立或登记经营的公司，无论是美国公司还是外国公司，都可能有义务向FinCEN披露受益所有权信息。另外，FinCEN发布的小规模实体合规指南给出了下方判断某一实体是否属于报告公司的方法[4]，如果某一实体不符合任何一种定义，则无需向FinCEN申报信息。

CTA向23类特定的实体豁免了申报的要求。总体来看，这些豁免的对象通常是受高度监管的实体，以及受其他政府相关规定遵循严格的信息披露要求的实体，比如证券报告发行人、银行、信贷机构等[5]。这些受高度监管、风险低的实体，豁免CTA报告的要求，能够避免已经面临高标准和严格的信息披露要求的公司有重复监管的负担[6]。一般来说，大多数私人所有的实体不会被豁免CTA报告的要求。然而，对于大型运营公司（large operating company）而言，如果能满足以下条件，也将被豁免CTA报告。这些要求包括[7]：

1. 员工：在美国境内有超过20名全职员工（根据CFR相关规定，通常情况下，每周提供至少30小时或每月至少130小时的服务的人，会被视为全职员工[8]）；

   
   

2. 场所：在美国境内有实际的办公场所并进行经营（该实体必须在其拥有或租用的、与任何其他非关联实体的营业地点不同的、独立的美国地点定期开展业务）；

   
   

3. 总收入：上一年度美国联邦所得税或申报信息显示的总收入或销售额超过一定金额（500万美元）。

然而，对于在美国注册开展业务的中国公司，尤其是规模未达到大型公司的实体，大多受到CTA规制，且不符合23类特定的豁免类型。因此，需要向FinCEN申报BOI信息。

根据FinCEN官方网站，受益所有人被定义为直接或间接对报告公司行使“实质性控制权"或拥有或控制报告公司至少25%所有权的个人[9]。在该定义下，大多数的高管（如总裁、首席财务官、总法律顾问、首席执行官等）或重大决策者都会被认定为对公司有实质性控制权，因此需要向FinCEN报告其信息。同时，报告公司可以有多个受益所有人，因CTA规定而必须报告的受益所有人没有数量上的限制[10]。

而公司申请人指直接提交美国报告公司的文件或直接提交首次注册外国公司的文件的个人[11]，或对提交有指导或控制行为的个人。并非所有的报告公司的公司申请人都需要提交报告。根据FinCEN提供的信息，只有1）在2024年1月1日及之后成立的美国国内报告公司，或2）在2024年1月1日及之后首次在美国注册开展业务的外国报告公司，才必须报告其公司申请人信息。因此，2024年1月1日之前在美国成立或注册开展业务的公司，并不需要报告其公司申请人信息[12]。此外，对于需要报告公司申请人信息的公司，CTA对此有数量限制，每个报告公司都需要向FinCEN报告最少一个公司申请人，最多不可以超过两个[13]。而且，所有的公司申请人必须是个人。

根据CTA，对于需要提交BOI报告的公司和个人， 需要申报以下信息：

报告公司

▪ 完整的法定名称

▪ 商业名称或DBA名称

▪ 完整的当前美国地址

▪ 成立的管辖地区

▪ 针对外国报告公司，首次注册的管辖地区

IRS 纳税人识别号 （TIN）（包括雇主识别号 EIN）

受益所有人和公司申请人

▪ 完整的法定名称

▪ 出生日期

▪ 完整的当前美国地址

▪ 美国护照、驾驶执照、身份证明、或外国护照等

▪ 可以提供唯一识别号码和颁发管辖区域的身份证件的照片

对于在2024年1月1日成立或已经注册的报告公司，CTA要求公司在2025年1月1日之前提交初始BOI报告。如果公司在2024年在美成立或注册开展业务，则公司需要在收到成立或注册生效的实际通知或公开通知90内提交初始的BOI报告[14]。除了初始BOI报告，如果报告公司本身或其受益所有人等的报告信息发生变化，则报告公司必须在信息发生变化的30天内提交更新的BOI申报；如果报告公司的BOI申报中有不准确之处，则报告公司必须在知道或应该知道信息不准确的30天内更正BOI。

如果报告公司未在上述规定的申报时间内向FinCEN报告BOI，或故意违反CTA（包括故意不提供BOI，故意提供虚假的BOI或故意不更新BOI信息），可能会受到每天最高500美元罚款的民事处罚，还可能会受到最高两年监禁和10000万美元罚款的刑事处罚[15]。

报告公司、受益所有人和公司申请人按要求申报BOI信息后，FinCEN将允许联邦、州、地方和部落的工作人员，以及通过美国联邦政府机构提交请求的某些外国官员，在某些情况下获取BOI。在某些情况下，经申报公司的同意，金融机构也可以获取BOI。当然，这些金融机构的监管机构在进行监管时，也可以获取这些BOI[16]。

FinCEN已经正式开始接受BOI申报，如果中国个人拥有在美国成立的公司，或公司曾在美国注册开展业务，或中国个人直接或间接地实质性控制、或拥有至少25%的上述公司的所有权，则非常可能需要按CTA要求，在规定时间内提交相关公司、个人的特定识别信息，建议相关中国个人立刻指定CTA合规策略，及时申报BOI信息。

如公司需上报BOI，可寻求专业法律团队的帮助，协助审查公司结构，确定是否需要申报信息、是否符合豁免条件，确定受益所有人和公司申请人，并准备提交所需的报告。

[注] 

[1] Financial Crimes Enforcement Network, https://www.fincen.gov/boi. 

[2] William Quick, The Corporate Transparency Act: Deniers Beware, The Corporate Transparency Act: Deniers Beware (americanbar.org).

[3] FinCEN. Reporting Company. https://www.fincen.gov/boi.

[4] FinCEN, Small Entity Compliance Guide, https://www.fincen.gov/sites/default/files/shared/BOI_Small_Compliance_Guide.v1.1-FINAL.pdf 

[5] Id. Is my company exempt from the reporting requirements?

[6] Alyse N. Pelavin, Beneficial Ownership Reporting Under the Corporate Transparency Act (CTA)— Key Questions Answered. https://www.loeb.com/en/insights/publications/2023/12/beneficial-ownership-reporting-under-the-corporate-transparency-act-cta-key-questions-answered

[7] FinCEN, Small Entity Compliance Guide, https://www.fincen.gov/sites/default/files/shared/BOI_Small_Compliance_Guide.v1.1-FINAL.pdf

[8] 26 CFR 54.4980H-1(a).

[9] FinCEN, Small Entity Compliance Guide.

[10] Id.

[11] Id.

[12] Id.

[13] Id.

[14] FinCEN, U.S. Beneficial Ownership Information Registry Now Accepting Reports. https://www.fincen.gov/news/news-releases/us-beneficial-ownership-information-registry-now-accepting-reports.

[15] FinCEN, What penalties do individuals face for violating BOI reporting requirements? https://www.fincen.gov/boi-faqs#E_2

[16] FinCEN, Under the Corporate Transparency Act, who can access beneficial ownership information? https://www.fincen.gov/boi-faqs#A_3